财政部、税务总局发文：离岸信托个税征管规则落地，三大环节明确纳税义务

7月24日，财政部、税务总局联合发布《关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》，首次对离岸信托的个税征管作出系统性规定。公告明确，中国税收居民设立或受益的离岸信托，需按年申报纳税，适用税率20%。新规自发布之日起施行，对2023年以来的相关收益同步纳入管理，现设90天申报宽限期。

设立、存续、终止三环节纳税义务明确

公告将离岸信托的涉税处理分为三个环节。设立环节，个人将财产装入离岸信托，视同财产转让，按市场价值减除原值和合理费用后的余额，依“财产转让所得”缴纳20%个税，缴税后财产原值调整为当前市价。

存续环节，离岸信托账户内的转让差价、股息、利息等收益，无论是否实际分配至委托人，均按年以居民个人为纳税人申报。转让类收益按“财产转让所得”、股息利息类按“利息、股息、红利所得”，各自适用20%税率，两类所得盈亏不得互抵。境外发生的受托人报酬、管理费、律师费等费用不得扣除。

终止环节，离岸信托清算时，全部财产的清算收益按“利息、股息、红利所得”缴纳20%个税。

居民个人转为非居民个人或死亡的，视同于身份变更当日处置信托财产，按市场价值与原值差额缴纳20%个税。

历史存续收益须补报，设立超三年不追征

对公告发布前已设立离岸信托的安排，公告区分不同情形。
设立环节未缴税款，如设立已超过三年，不再追征。存续期间产生的收益，无论信托何时设立，均须补报。2023年1月1日至2025年12月31日产生的收益，在公告施行后90天内主动申报的，不加收滞纳金；逾期未申报的，将按税收征管法处理。2026年1月1日起，全部按新规执行。

离岸信托定义涵盖广泛，关联交易纳入监管

公告定义的离岸信托，包括依照境外法律设立的信托，以及BVI公司、家族私益公司等实质上具有信托功能的境外法律安排。信托向居民个人提供借款、担保、代付费用，或通过第三方转移利益等，均视同分配收益，按20%计税。非居民个人设立但由居民个人实际控制的离岸信托，视同居民个人财产，纳入征税范围。

征管条件趋成熟，建议及时申报

公告发布后，税务部门依托金融账户涉税信息自动交换等机制，对境外信托收益的核查能力已明显提升。相关人士建议，居民个人应及时梳理2023年以来的离岸信托收益情况，利用90天宽限期完成申报，并审视现有架构的合规性。

规则的明确，被视为提升税收确定性、稳定纳税人预期的步骤。
对于此次离岸信托个税征管规则的细化，你怎么看？
宽限期内的申报准备是否有遇到实际困难？

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